С докладами выступили:

1. Старший преподаватель кафедры «Бухучет-2» Папалашева А.А. с докладом на тему «Единый налоговый счет с НДФЛ в 2023 году».

2. Старший преподаватель кафедры «Бухучет-2» Джамалудинов М.М.с докладом на тему «Налогообложение НДФЛ операций с криптовалютой».

Докладчик Папалашев А.А. обосновал актуальность темы в том, что введение единого налогового счета предусматривает возможности упрощения уплаты налогов, сокращения времени на заполнение платежных документов и уменьшения в них количества ошибок, а также позволяет налогоплательщикам проводить расчеты с бюджетом на консолидированной основе по всем налогам, сборам и страховым взносам.

Новый формат оплаты обязательных платежей в бюджет — это налоговый эксперимент, который должен сократить время на формирование платежных поручений на уплату налогов и сборов.
Особенности применения единого платежа: налогоплательщик перечисляет в бюджет единой суммой платежи по всем налогам и сборам одновременно, после — уведомляет налоговую инспекцию, которая зачитывает задолженность налогоплательщика. При этом штрафы, пени и проценты списываются автоматически, исходя из перечисленных сумм.

Июньские изменения по НДФЛ не так масштабны, как январские и связаны в основном с администрированием налога и его распределением на ЕНС.

Корректировки по НДФЛ были внесены в НК законом от 29.05.2023 № 196-ФЗ. К ним относятся:
• Изменение порядка списания средств с ЕНС.
• Установление возможности досрочного списания НДФЛ с ЕНС без заявления о зачёте.
• Подача досрочного уведомления об исчисленных суммах по НДФЛ.

Докладчик перечислил преимущества единой платежной системы, которая заменяет обязательные платежи, а именно:
— налоги, уплачиваемые в качестве налогоплательщика и налогового агента;
— авансовые платежи по налогам;
— страховые взносы не обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также — по временной нетрудоспособности;
— обязательные сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ;
— пени, штрафы и проценты по указанным платежам в бюджет.
Сроки уплаты налогов, авансовых платежей и сборов для налогоплательщиков, применяющих единый платеж, не изменились. Компания должна перечислять налоговые платежи в соответствии с датами, установленными Налоговым кодексом.

Для исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, на счете налогоплательщика (который формируется за счет единых налоговых платежей) должна быть достаточная сумма для покрытия текущих обязательств перед бюджетом.

Порядок и ставки расчета налоговых обязательств для компаний и предпринимателей, которые перешли на единый налоговый платеж, не изменились. Налогоплательщики применяют те же правила расчета налогов и сборов, которые действовали до применения налогового платежа.

Докладчик Джамалудинова М.М. раскрыла порядок уплаты налогов с доходов от операций с криптовалютой.С точки зрения российского законодательства криптовалюта подпадает под признаки цифровой валюты, являясь одной из возможных разновидностей цифровой валюты (ч. 3 ст. 1 Федерального закона № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации; далее по тексту – «Закон № 259-ФЗ»). Такая позиция прослеживается и в научной литературе2.
В России оборот цифровой валюты (в т.ч. криптовалюты) не является абсолютно свободным, некоторые операции запрещены.

Например, российское законодательство предусматривает существенные ограничения для следующих субъектов:
— российские юридические лица;
— филиалы, представительства и иные обособленные подразделения международных организаций и иностранных юридических лиц, компаний и других корпоративных образований, обладающих гражданской правоспособностью, созданные на территории России;
— физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Вышеперечисленные категории субъектов не вправе принимать цифровую валюту (в т.ч. криптовалюту) в качестве встречного предоставления за передаваемые ими (им) товары, выполняемые ими (им) работы, оказываемые ими (им) услуги или в качестве иного способа, позволяющего предполагать оплату товаров (работ, услуг) (ч. 5 ст. 14 Закона № 259-ФЗ).

ФНС России и Минфин России занимают позицию, согласно которой налоговая база по НДФЛ по операциям купли-продажи криптовалюты определяется в рублях как общая сумма доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи криптовалюты (ст. 41, 210 НК РФ), с возможностью уменьшения на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на ее приобретение (т.е. по принципу «доходы минус расходы», согласно абз. 1 пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). При этом нельзя применить ни «фиксированный» имущественный налоговый вычет (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ), ни освобождение от НДФЛ по сроку владения (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

При получении дохода от продажи криптовалюты необходимо самостоятельно исчислить НДФЛ и подать налоговую декларацию (пп. 2, 4 п. 1, п.п. 2, 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ).

В 2023 году при превышении дохода от операций с фиатными деньгами до 5 млн. Руб. Налогоплательщики должны будут выплачивать НДФЛ по ставке 15%.

В обсуждении доклада приняли участие заведующая кафедрой «Бухучет-2» Алиханова Р.А., и доценты кафедры «Бухучет-2» Гаджиева М.А. и Цахаева Д.А., отметившие важность данного нововведения для бизнеса в части того, что представление заблаговременного расчета налогов и подача уведомлений в налоговый орган позволит снизить вероятность просрочки оплат.